Выездная налоговая проверка: причины включения в план
ФНС сообщала о тренде на сокращение количества выездных налоговых проверок. По данным аналитики, представленной на сайте службы, можно выделить следующие изменения по проводимым контрольным мероприятиям:
1. Подавляющее количество проверок заканчивается выявлением нарушений и доначислениями.
2. Количество выездных проверок сокращается (результаты на 01.01.2021 в расчет не берем из-за моратория на проверки).
3. При сокращении количества проверок средний размер доначислений значительно вырос (на 45% к 01.01.2021).
Как налоговики выбирают, в какую организацию идти с проверкой
По данным Федеральной службы информации на 10.01.2021 в России действовало 7138269 юридических лица и ИП. Даже если количество выездных проверок осталось тем же (как на 01.01.2019), это было бы всего 0,2%. Если налоговики проверяли бы по принципу «рулетки казино», то эта вероятность в 0,2% была бы совсем не страшной. Однако план проверок составляется с учетом анализа 10 критериев оценки налогоплательщиков.
1). Налоговая нагрузка меньше среднего показателя по отрасли
Налоговая нагрузка = сумма всех налогов и сборов за год / выручка за год, где:
  • сумма всех налогов и сборов - сумма всех платежей в бюджет за вычетом страховых взносов, таможенных пошлин и ввозного НДС;
  • выручка – доходы от реализации и прочие доходы (без НДС и акцизов).
В расчет включайте данные по всей организации с учетом обособленных подразделений. Аналогично можно рассчитать налоговую нагрузку по НДС и налогу на прибыль.
Например:
Московская ООО «Компистаф» занимается оптовой торговлей компьютерного оборудования. За 2019 год выручка составила 105 млн рублей. За год организация заплатила 4,5 млн рулей НДС, 3 млн рублей налога на прибыль, 550 тысяч рублей НДФЛ, 220 тысяч рублей налог на имущество и 65 тысяч рублей транспортный налог.
  • общая налоговая нагрузка = (4,5+3+0,55+0,22+0,0065)/125*100 = 7,88
  • нагрузка по НДС = 4,5/105*100 = 4,29
  • нагрузка по налогу на прибыль = 3/105*100 = 2,86
Чем ниже такая нагрузка, тем выше вероятность назначения проверки. Полученный показатель налоговой нагрузки сравните на сайте ФНС со средними показателями по отрасли. Для нашего примера:
Считаем через налоговый калькулятор и получаем сравнение со среднеотраслевыми показателями:
Все показатели нагрузки выше средних по отрасли. Если бы только часть показателей соответствовала норме, то по имеющимся отклонениям нужно быть готовым дать пояснения по причинам такого состояния.
2). Сделки с высоким налоговым риском
Это хозяйственные операции, которые обладают признаками получения необоснованной налоговой выгоды по ст. 54.1 НК РФ. Признаки, которые в совокупности должны доказать налоговики для обвинения в суде – умышленность, подконтрольность участников схемы, конкретные действия, которые привели к искажению объекта налогообложения и потерям бюджета.
Налоговые схемы, которые ФНС определяет, как попадающие под критерии нарушения:
- нереальность исполнения сделки сторонами (отсутствие факта ее совершения);
- схема, направленная на неправомерное применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения;
- искусственное создание условий для использования пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения;
- схема дробления бизнеса.
Далеко не всегда инспекторы предъявляют обоснованные обвинения. Мы подготовили разбор нескольких ситуаций из практики, а также рекомендации по сокращению рисков по ст. 54.1 НК РФ. Будем рады предоставить это вам!
3). Сделки с посредниками без обоснованной деловой цели
Любые дополнительные звенья в сделках вызывают у налоговиков подозрения. Чем этих звеньев больше, тем выше риск. Особое внимание уделите сделкам с привлечением посредников (например, по субподряду):
- если у вас есть ресурсы (оборудование, персонал и т.д.) для выполнения обязательств по основному договору, под которые привлекаются посредники;
- если вы как-то взаимосвязаны с посредниками (кроме деловых отношений) – пересечение по работникам, должностным лицам и собственникам;
- если ранее вы уже совершали похожие сделки напрямую, а сейчас включаете в них посредников.
4). Уровень рентабельности продаж меньше среднего показателя по отрасли, продолжительная убыточная деятельность
Рентабельность продаж = стр. 2200 отчета о финансовых результатах / (стр. 2120 + 2210 + 2220 отчета о финансовых результатах) * 100%
Сравнить этот показатель со среднеотраслевым значением можно в том же сервисе, который мы использовали в примере выше.
Налоговики заинтересуются фактическими значениями меньше среднеотраслевого на 10%. Для нашего примера было бы критично, если рентабельность продаж опустилась ниже 1%, т.к. средний показатель по отрасли составляет 1,11%.

Также налоговиков заинтересует убыток в отчетности на протяжении двух и более лет.
5). Средний размер зарплаты меньше среднеотраслевого показателя
Такой признак является поводом подозревать организацию в выдаче зарплаты «в конвертах». Учитывайте, что подобный факт расхождения номинальных и реальных выплат может вскрыться в ходе допросов или после жалоб работников в ГИТ.
6). Превышение темпов роста расходов над ростом доходов и значительная доля вычетов по НДС
Доля вычетов по НДС = стр. 190 раздела 3 Декларации по НДС / стр. 118 раздела 3 Декларации по НДС * 100%
Налоговые органы заинтересуются показателями вычетов 89% и более от начисленного за 12 месяцев НДС.
7). Игнорирование запросов ФНС
Всегда своевременно отвечайте на запросы и требования налоговой, даже если они кажутся вам абсурдными или ошибочными. Игнорирование писем и сообщений госорганов — признак недобросовестной компании:
  • без объективных причин не предоставлены пояснения по ошибкам, несоответствиям, противоречиям, выявленным при камеральной проверке отчетности;
  • не представили в налоговую запрашиваемых документов;
  • не сохранили документы, срок хранения которых не закончился;
  • не восстановили документы, которые были утрачены или испорчены.
8). Неоднократное приближение к предельным показателям при применении спецрежимов
Это может вызвать подозрения, что показатели специально занижаются для использования преимуществ спецрежимов. Особое внимание уделите, если:
  • разница между вашими показателями и предельным уровнем менее 5%;
  • за год два и более раз происходит приближение к предельным показателям.
9). Смена налоговых инспекций
Налоговики обратят внимание, если с момента создания организации произойдёт два и более раз меняется ее юридический адрес.
10). Приближение суммы профессионального вычета по НДФЛ к годовому доходу ИП
Уделите особое внимание, если сумма такого вычета составит более 83% от годового дохода.
НАПИСАТЬ НАМ.
НАШИ СПЕЦИАЛИСТЫ ВАМ ОТВЕТЯТ!
ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
ПОЛУЧИТЬ ДОСТУП К КОНСУЛЬТАНТПЛЮС НА 3 ДНЯ БЕСПЛАТНО!
ЗАКАЗАТЬ ДОСТУП

По всем вопросам свяжитесь с нами любым удобным способом:


+7 (843) 210-17-22

РТ, г. Казань, ул. Профсоюзная, д. 46, офис 2
ЗАКАЗАТЬ ЗВОНОК
Нажимая на кнопку "Отправить", я даю согласие на обработку персональных данных и соглашаюсь с политикой конфиденциальности
Close
Напишите нам
Telegram
WhatsApp
VK
Made on
Tilda